증여세 과세표준 및 증여세 계산

오늘은 증여세 계산 방법에 대해 자세히 알아보겠습니다. 증여세는 재산을 증여받을 때 발생하는 세금으로, 정확한 계산이 필요합니다. 수증자가 거주자이고 기본세율이 적용되는 증여재산을 중심으로 아래의 단계별 가이드를 통해 증여세를 어떻게 계산하는지 알아보겠습니다.

 

제1단계: 증여재산가액 산출

  국내외 소재 모든 재산, 즉  증여받는 재산을 증여일 현재의 시가로 평가합니다. 

 

☞ 상속세 및 증여재산의 평가방법에 대해서는 아래 링크를 참조하세요

상속세 및 증여세 재산 평가 방법

상속세 및 증여세 재산 평가 방법

제2단계: 비과세 재산 및  과세가액불산입액 제외

1.비과세 재산 제외: 국가나 지자체에서 받은 재산, 피부양자의 생활비, 교육비, 장학금 등은 차감합니다.

 

    ☞ 증여세가 비과세되는 재산은 아래 링크를 참조하세요

증여세 비과세:생활비와 교육비, 축의금 등의 이해

증여세 비과세:생활비와 교육비, 축의금 등의 이해

 

 2.과세가액불산입액 제외: 공익법인 등이 출연받은 재산이나 공인신탁재산을 차감합니다.

제3단계: 채무액 제외

 증여재산에 담보된 채무인수액(임대보증금, 금융기관 채무 등)을 제외합니다.

제4단계: 증여재산가산액 합산

해당 증여일 전 동일인으로부터 10년 이내에 증여받은 재산의 과세가액 합계액이 1천만원 이상인 경우 그 과세가액을 가산합니다.

 

- 동일인 : 증여자가 직계존속인 경우 그 배우자 포함

제5단계: 증여세 과세가액 산출

증여세과세가액=증여재산가액−비과세 및과세가액불산입액−채무액+증여재산가산액

제6단계: 증여공제

1. 증여재산공제: 수증자가 다음의 증여자로부터 증여받는 경우 적용하며, 증여재산 공제 한도는 10년간의 누계한도액입니다.

☞ 증여재산공제에 대해 추가로 알고 싶다면 아래 링크를 참조

증여재산공제의 이해와 적용 사례

증여재산공제의 이해와 적용 사례

 

2. 재해손실공제: 증여세 신고기한 이내 재난으로 멸실·훼손된 경우 그 손실가액을 공제합니다.

제7단계: 감정평가수수료 공제

증여 재산가액을 평가하기 위해 소요된 감정평가 수수료를 차감합니다. 부동산, 서화, 골동품 등 은 최대 500만원, 비상장 주식은 최대 1000만원까지 공제 가능합니다.

제8단계: 증여세 과세표준

과세 표준=증여세과세가액−증여공제−감정평가수수료

제9단계: 증여세 산출세액 계산

증여세 산출세액 = (증여세 과세표준 × 세율) － 누진공제액

제10단계: 세대생략할증세액 가산

1. 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증(단, 미성년자가 20억원을 초과하여 증여받는 경우에는 40% 할증)합니다. 세대생략 증여라고 한다면 대표적으로 조부모가 자식에게 증여하지 않고 손녀, 손자들에게 증여하는 것이 이에 해당합니다.

 

2. 직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용을 하지 않습니다. 예를 들면, 부가 사망한 경우 조부가 손자에게 증여하면 세대생략할증을 적용하지 않습니다,

제11단계: 세액공제, 가산세

1.세액공제 차감: 신고 기간 내에 신고하면 산출세액의 3%를 공제합니다. 10년 이내에 받은 재산가액을 더한 경우, 산출세액과 한도액을 비교하여 작은 금액을 제외합니다.

 

2. 가산세 추가: 신고 기한을 넘기면 신고불성실 및 납부지연 가산세가 부과됩니다. 최종적으로 가산세를 더하여 총납부세액을 계산합니다.

제11단계: 자진납부 증여세액

자진납부 증여세액 = 산출세액(과세표준x세율에 세대생략 할증을 고려한 금액) – 세액공제 + 가산세

 

 

이렇게 증여세 계산 과정을 정리해 보았습니다. 각 단계에서의 정확한 계산이 중요하며, 필요시 전문가의 도움을 받는 것이 좋습니다. 궁금한 점이 있다면 댓글로 남겨주세요! 감사합니다!