부가가치세란 무엇일까요? 알기 쉽게 정리해 드립니다!

부가가치세는 상품이나 서비스가 거래될 때 발생하는 부가가치, 즉 이윤에 대해 부과되는 세금입니다. 흔히 '부가세'라고도 불립니다.

부가가치세의 특징

• 소비세: 부가가치세는 최종 소비자가 부담하는 세금입니다. 물건값에 포함되어 있기 때문에 소비자는 물건을 구매할 때 자연스럽게 부가가치세를 납부하게 됩니다.
• 간접세: 사업자는 소비자가 부담한 부가가치세를 모아 세무서에 납부하는 역할을 합니다. 따라서 부가가치세는 간접세에 해당합니다.
• 계산 방식: 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

부가가치세의 이해

부가가치세는 재화나 용역이 생산·유통되는 과정에서 발생하는 부가가치, 즉 이윤에 대해 부과되는 세금입니다.

 

가구생산자의 경우를 예로 들어보겠습니다. 가구생산자는 책상을 만들기 위해 10,000원 상당의 원목을 구입했습니다. 원목 판매자가 직접 원목을 생산하여 판매하는 경우, 이 단계에서 10,000원의 부가가치가 발생한 것입니다. 국가는 이 10,000원에 대해 10%의 부가가치세를 부과합니다. 즉, 부가가치세는 1,000원입니다. A씨는 이 원목으로 15,000원 상당의 가구 만들어 소비자에게 판매했습니다. 이 단계에서 발생한 부가가치는 5,000원(=15,000원-10,000원)이며, 부가가치세는 500원입니다. 최종소비자는 책상을 16,500원(부가가치 10,000 + 부가가치세 1,000 + 부가가치 5,000 + 부가가치세 500)에 구입하고 부가가치세를 부담하게 됩니다.

 

이처럼 재화나 용역이 최종 소비자에게 전달되는 모든 단계에서 부가가치가 창출되고, 그에 따라 부가가치세가 발생합니다. 부가가치세는 최종 소비자가 부담하는 세금이며, 총 판매 가격에는 각 단계별 부가가치와 세금이 모두 포함되어 있습니다

부가가치세 계산 (전단계세액공제법)

사업자는 부가가치세 신고 기간에 매출 및 매입 거래를 정산하여 부가가세를 신고합니다. 즉, 매출을 통해 징수한 부가가치세(매출세액)와 매입 과정에서 지불한 부가가치세(매입세액)를 계산하여 차액을 납부하거나 환급받습니다.

부가가치세 = 매출세액 - 매입세액

 

상기 예에서 가구생산자는 최종소비자에게 책상을 판매할 때 부가가치세로 1,500원을 받았기 때문에 매출세액으로 1,500원을 신고합니다. 그리고 원목을 구입하면서 지급한 1,000원을 매입세액으로 신고하면, 부가가치세 납부세액은 500원(=1,500원-1000원)이 됩니다. 매출세액에서 매입세액을 차감하여 (+)양의 금액이 나오면 그 금액을 국가에 납부하고, (-)음의 금액이 나오면 그 금액을 환급받습니다.

 

부가가치세 신고 및 납부 방법

부가가치세 신고 및 납부 방법은 사업자의 유형에 따라 다릅니다.

1. 일반사업자

일반사업자는 6개월을 과세 기간으로 하여 부가가치세를 신고·납부합니다. 각 과세 기간은 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고 기간이 있습니다.

 

 

개인 일반사업자와 직전 과세 기간 공급가액 합계액이 1억 5천만 원 미만인 법인사업자는 4월과 10월에 직전 과세 기간 납부세액의 50%(를 예정 고지받습니다. 고지된 금액은 확정 신고 시 납부세액에서 차감됩니다.

 

2. 간이과세자 (연 1회 신고)

 

다만, 7. 1. 기준 과세유형전환 사업자 (간이 → 일반)와 예정부과기간 (1. 1.~6. 30.)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1. 1.~6. 30.을 과세기간으로 하여 7. 25.까지 신고 · 납부합니다

 

일반과세자 · 간이과세자의 구분

 

간이과세자 적용 대상사업자는 연간 매출액(공급대가)이 10,400만원 미만인 사업자로서, 간이과세적용이 배제되는 사업 또는 지역에 해당되지 않아야 하며, 다른 일반과세 사업장이 없어야 합니다.

 

간이과세자의 업종별 부가가치율

 

 

 

이 정보가 부가가치세에 대한 이해를 높이는 데 도움이 되었기를 바랍니다.